В летне-осенний период у ретейлеров продуктов питания появляются серьезные конкуренты - частники, продающие взрощенные собственными силами и переработанные овощи, фрукты и подобную продукцию. Сотрудничать с такими продавцами довольно выгодно, особенно небольшим розничным торговцам. Но из-за сложностей оформления купли-продажи такими сделками либо приберегают, либо пытаются провести их мимо кассы. Тем не менее закупаться у населения не настолько обременительно, как это может показаться на первый взгляд. О том, как приобретать продукты у частников, не нарушив закон и не совершив ошибок в учете и пойдет речь.
Покупка товаров у физических лиц осуществляется по тем же правилам, которые применяются в отношении юридических лиц. Для этого нужно заключить договор купли-продажи в письменной форме. Помимо своей основной функции (гарантия обеспечения обязательств сторонами) договор является довольно важным документом для учета — подтверждением расходов на покупку продукции у частников.
Его оформление мало чем отличается от контракта купли-продажи, заключаемого с юрлицом. Разве что в качестве реквизитов продавца указываются фамилия, имя, отчество физического лица, наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства, ИНН (если таковой имеется), данные банковского счета (в случае безналичного расчета).
Помимо подтверждения существования сделки, в результате которой происходит расходование средств, необходимо доказать факт передачи товаров физлицами. В частности для того организации необходимо составить закупочный акт.
Есть несколько способом создания того документа. Во-первых, можно воспользоваться уже разработанным шаблоном, оформив акт по форме № ОП-5. Образец унифицированной формы утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Пример оформления закупочного акта по форме № ОП-5 приведен ниже.
Оформление закупочного акта
Осуществляя покупку товаров у физического лица необходимо оформить договор купли-продажи и закупочный акт
Во-вторых, можно проявить инициативу и разработать форму закупочного акта. При этом необходимо помнить, что документ должен содержать все необходимые реквизиты поименованные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ:
- наименование;
- дату составления;
- название организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
В любом случае, какая бы форма не легла в основу при составлении закупочного акта, тот документ потребуется составить в двух экземплярах. Один остается у продавца, второй передается частнику. Оба акта должны быть подписаны сотрудником, закупившим продукты, и продавцом.
Пожалуй наиболее важной проблемой при приобретении продукции у населения является подтверждение факта осуществления расчетов, ведь ни товарных, ни кассовых чеков, ни любой другой документации от такого продавца не получить. Организация может решить ту проблему самостоятельно. А вот именно, зависит от способа оплаты.
Способы оплаты
Оплатить купленные товары можно двумя способами: наличным и безналичным. То, какой вариант удобнее, решать самой организации.
Наиболее распространенным случаем является покупка через подотчетное лицо, которым может стать практически любой сотрудник компании. Для этого приказом руководителя назначается материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности (п. 7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10 июля 1996 г. № 1 -794/32-5). Причем такой договор необходим организации не только для исполнения установленных правил, а в первую очередь для защиты своих собственных интересов. В частности потому, что на его основании можно взыскать сумму недостачи с сотрудника.
Ответственному лицу из кассы организации на основании расходного кассового ордера (форма КО-2, утв. постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88) выплачивается определенная сумма денег. Учтите, что выдача наличных под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу (п. 11 Порядка ведения кассовый операций в РФ, утв. решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 № 40), что сокращает список работников, которые могут стать матлицами при совершении сделок с населением по закупке у них продукции.
После совершения покупки подотчетное лицо предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет, с приложением закупочного акта и копии накладной о сдаче продукции. В случае остатка наличных денежных средств оформляется приходный кассовый ордер, унифицированной формы КО-1 (утв.Постановлением Госкомстата России от 18 авгутса 1998 г. № 88), который подтверждает поступление денег в кассу организации.
Еще одним возможным способом оплаты приобретенных товаров может быть выдача денежных средств продавцу из кассы организации, на основании расходного кассового ордера.
Однако оплату товаров можно произвести и безналичным путем. При способе перечисления денежных средств на расчетный счет, в договоре купли-продажи нужно сделать ссылку с указанием на это, а также написать банковские реквизиты физического лица.
В принципе, подтверждением факта оплаты может стать и закупочный акт. Но сразу отметим, что подобное документальное доказательство осуществления расходов может вызвать недовольство налоговиков. Потому, прибегать к такому способу подтверждения рассчетов можно разве что в крайнем случае. Если же иного выхода у организации нет (других платежных документов не оказалось), следует принять на вооружение примеры арбитражной практики. Например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 мая 2007 г. по делу N А26-7308/2006-21. В ходе данного разбирательства судьи признали в качестве подтверждения не просто закупочный акт, а такой акт, кторый по мнению налоговой инстанции был неверно заполнен.
Бухгалтерский учет
Товары, приобретенные у физических лиц, принимаются к учету по фактической себестоимости, равной сумме понесенных затрат на их покупку (п. 5 и п. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н).
В июле 2011 года ООО «Орион» приобрело у Миронова А.И. 200 кг. огурцов по цене 35 рублей за килограмм. Рассчитывалась с ним организация наличными. В этом же месяце она их продала по цене 52 рубля за килограмм.
Бухгалтеру организации следует сделать следующие проводки:
Дебет 41 Кредит 76 (71)
7 000 руб. (200 x 35руб.) - приобретен товар у физического лица;
Дебет 76 (71) Кредит 50
7 000 руб. - товар оплачен продавцу;
Дебет 62 Кредит 90-1
10 400 руб. (200x 52 руб.) - отражена выручка от реализации банок;
Дебет 90-2 Кредит 41
7 000 руб. - списана фактическая себестоимость товара;
Дебет 90-3 Кредит 68
309 руб. 09 коп. ((10 400-7 000) x 10 / 110) - начислен НДС.
Как быть с НДС?
Со «входным» НДС дело обстоит довольно просто. Физические лица, которые реализуют продукцию и не являются индивидуальными предпринимателями, не уплачивают НДС в бюджет (ст. 143 НК РФ). Таким образом, им при продаже хозяйствующим субъектам материальных ценностей им не нужно выставлять счета-фактуры. Следовательно у организации отсутствуют суммы «входного» налога, которые она могла бы принять к вычету.
Что касается НДС к уплате, который организация будет исчислять при реализации купленной у населения продукции, здесь нужно учесть следующее.
В общем случае как база, так и сам налог на добавленную стоимость будет рассчитываться в общеустановленном порядке. В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов (по подакцизным товарам) и без включения в них НДС.
Ситуация меняется, если речь идет о продаже продукции, поименованной в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383 (далее- Перечень). Расчет налоговой базы и суммы НДС в данном случае производится по особым правилам, установленным пунктом 4 статьи 154 Налогового кодекса.
Налоговая база в подобных случаях определяется как разница между ценой, которая сложилась на рынке по этой продукции с учетом налога и ценой ее приобретения. В свою очередь сумма налога производится по расчетной ставке 18/118 или 10/110.
Особые правила
При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, налоговая база по НДС определяется как разница между рыночной ценой с учетом налога и ценой приобретения такой продукции
ЗАО «Восток» приобрело у Ивановой Т.Г. 90 кг. картофеля. Физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем. Закупочной цена составила 35 рублей за 1 кг. Затем картофель был продан другой организации по 75 рублей за 1 кг.
Картофель указан в Перечне, поэтому налоговая база по НДС при его реализации определяется с учетом положений пункта 4 статьи 154 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 164 НК РФ облагается по ставке 10 %. Таким образом уплачиваемый налог в бюджет составит 327 рублей 27 копеек ((90 x 75 руб.) - (90 x 35 руб.) x 10 /110).
Учтите, что пункт 4 статьи 154 НК РФ срабатывает только в том случае, если организация перепродает закупленные у населения сельскохозяйственную продукцию и продукты ее переработки. Если же продукция перерабатывается самой организацией уже после приобретения у частников, и только затем реализуется, расчет НДС придется производить в общеустановленном порядке. Данный вывод подтверждает и судебная практика, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 июня 2009 г. № Ф04-2975/2009(6522-А03-42). В ходе проверки инспекторы выяснили, что ИП закупал сельскохозяйственную продукцию (мясо) у физических лиц, не являющихся хозяйствующими субъектами и, соответственно, плательщиками НДС, перерабатывал ее и изготавливал мясные деликатесы и полуфабрикаты, а затем реализовал их. Продажа таких товаров, по мнению судей подлежит обложению НДС в соответствии с нормами пункта 1 статьи 154 НК РФ. Применять в данном случае пункт 4 данной статьи будет неправомерно, так как он предусматривает реализацию самой сельскохозяйственной продукции, купленной у физических лиц.
НДФЛ и взносы
Как правило, производя выплаты физическим лицам (если речь не идет об оплате по сделкам с предпринимателями) организации исчисляют, удерживаю и перечисляют в бюджет НДФЛ, то есть выступают в роли налоговых агентов. Такие обязательства, например, возникают при выплате заработной платы, выплате дивидендов и в прочих случаях.
Однако перечисляя средства населению в качестве оплаты за приобретенную у них продукцию подобных обязательств не возникает (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Кстати, «подоходный» налог не нужно будет уплачивать и самим продавцам. Дело в том, что пунктом 13 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы от продажи продукции, выращенной физическим лицом в личном подсобном хозяйстве. Речь идет о скоте, кроликах, нутрии, птице, диких животных и птице (как в живом виде, так и продукты их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде и прочее.
Нет необходимости у организаций и пополнять внебюджетные фонды. Ведь выплаты частникам производятся в рамках договора купли-продажи, вознаграждение по которым не считается объектом обложения взносами на обязательные виды обязательного, медицинского и пенсионного страхования.
Ю.Л. Терновка, эксперт журнала «НА»
- Где лучше маскировать поставщика?
- Как рассчитывать НДС?
Артем Родионов, налоговый эксперт
Сельские закупки
Учет и документы
В августе и осенью многие предприниматели активно закупают сельхозпродукцию у физических лиц. Продавцами становятся частники, владельцы крестьянско-фермерских хозяйств, а также перекупщики. Кроме того, поставщики делятся на налоговых резидентов РФ (большинство граждан России) и нерезидентов. Такова классификация, от которой зависят документы и налоги.
Частники
Справка об участке
Покупая товар у частника, проживающего в России, стоит учесть пункт 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Налогом не облагается продукция растениеводства, животноводства, пчеловодства и проч. Освобождение применяется только к доходам от реализации произведенной и выращенной продукции на личном подсобном хозяйстве. Это обычно дача либо участок при доме или в садоводческом товариществе.
Справку о наличии подсобного хозяйства выдает местная администрация, садоводческое или садово-огородное товарищество.
Иногда в справке указывают, что выращивает гражданин на своем участке. Этот перечень должен сходиться с реализуемой им продукцией
Подчеркнем: в Налоговом кодексе говорится именно о справке, выданной этими структурами. Нельзя вместо нее использовать свидетельство о праве собственности на землю или другой подобный документ. Также не стоит принимать справки, заверенные уличными комитетами. Подобные бланки встречаются, но в НК РФ они не значатся.
Общей формы справки нет. Годится любая, если на ней стоит печать садоводческого товарищества или муниципалитета. Посмотрев документ, индивидуальный предприниматель должен, как минимум, переписать его реквизиты. Еще лучше – взять с продавца справку либо ее ксерокопию.
Образец
Другие документы
Когда справка отсутствует, используйте подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. По нему налогом не облагается продажа личного имущества, когда полученный доход не более 125 тыс. рублей в год. Для подтверждения льготы возьмите с гражданина заявление (см. образец). Оно пригодится и при доходе, превышающем 125 тыс. рублей.
Здесь со сверхлимитной суммы чиновники иногда требуют удерживать НДФЛ (говорим о случаях, когда нет справки). Такие приказы редки, поскольку для налоговиков они заведомо проигрышны (пример – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 августа 2005 г. № Ф04-5649/2005(14251-А67-27)).
Не страшно, если в инспекцию сданы лишние справки о доходах. За это нет наказания. В крайнем случае, чиновники просто вернут документы
Физические лица, получив доход от продажи имущества, обязаны сами пойти в налоговую инспекцию и подать декларацию. Предприниматель с них налог не удерживает (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Еще он не должен подавать сведения о доходах этих граждан (вывод сделан из письма Минфина России от 17 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/315). Только в ряде инспекций считают иначе. Там «советуют» заполнять сведения (по форме 2-НДФЛ), если стоимость закупленной у гражданина продукции превысила 125 тыс. рублей в год и нет справки о наличии подсобного хозяйства. Указания можно оспорить, ссылаясь на ведомственное разъяснение (письмо ФНС России от 16 ноября 2005 г. № 04-1-03/567). Хотя проще заполнить сведения о доходах (они пересылаются в налоговую инспекцию по итогам года). Вреда не будет. Зато ревизоры не смогут обвинить вас в сокрытии налогооблагаемых доходов и занижении налога на доходы.
Независимо от стоимости товаров, надо составить закупочный акт. Он (форма № ОП-5) утвержден для организаций общепита постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Коммерсанты, работающие в других сферах, могут взять его за основу. Документ несложен. Туда вбиваются сведения о сотруднике, приобретающем продукцию, информация о товаре (его количество, цена и общая стоимость). Также приводятся все паспортные данные продавца, включая его место прописки. Еще выделено место для кода товара, но он не заполняется – нет подобной обязательной кодификации. Не ставят обычно и код единицы измерения (для рубля – 383). Ведь для всех, кроме общепита, бланк рекомендован. Его можно упрощать так, как удобно. Работающим в общепите лучше поставить в графе 4 акта код «383». На его отсутствие чиновники обычно не обращают внимание. Но все-таки не советуем рисковать.
Также на акте продавец расписывается в получении денег за товар. На выдаваемую ему сумму оформляется расходный кассовый ордер.
Расчет НДС
Если вы платите НДС, то учтите пункт 4 статьи 154 НК РФ.
Покупая товар у частников, не надо составлять счет-фактуру и определять «входной» НДС. Его нет
В нем сказано – НДС начисляется с торговой наценки при реализации сельхозпродукции (и продуктов ее переработки), закупленной у физлиц. Подобный расчет допустим по большей части такого ассортимента (см. перечень, одобренный постановлением Правительства России от 16 мая 2001 г. № 383).
Пример
ИП Олег Ивашин закупил у населения картофель на 80 тыс. руб. и продал его в своем магазине за 97,6 тыс. руб. НДС считается с 17,6 тыс. руб. (97,6 – 80) по расчетной ставке – 10/110 процента. Это следует из пункта 4 статьи 164 НК РФ, а налог равен 1,6 тыс. руб. (17,6 тыс. руб. 5 10% : 110%). Реализацию нужно зафиксировать в книге продаж. Налог, определенный по расчетной ставке, вносится в графу 6б этого документа (5б – при ставке в 18/118 процента). В графу 4 перенесем общую стоимость проданных товаров – 97,6 тыс. руб. В графу 6а рекомендуем записать общий доход без учета НДС. Это 96 тыс. руб. (97,6 – 1,6). Такой учет не прописан Налоговым кодексом РФ (официальной методики для подобной ситуации вообще не существует). Но он сходится с правилами оформления счетов-фактур при реализации сельскохозяйственной продукции.
Бывает, купленный товар отпускается не в розницу, а оптом. Тут потребуется выписать счет-фактуру. В ее составлении поможет письмо УМНС России по г. Москве от 12 октября 2004 г. № 24-11/65554. Чиновники рекомендуют в графе 4 «Цена...» указывать полную цену единицы товара, а не одну наценку, облагаемую НДС. В графе 5 «Стоимость товаров...без налога» приводится общая сумма поступлений от реализации, не включающая НДС. Сам налог пишется в графе 8, а расчетная ставка – в графе 7 счета-фактуры.
Рядом со ставкой сделайте пометку: «с межценовой разницы». Это совет из приложения к письму ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886@.
Такие правила расчета и отражения НДС не действуют на закупки у крестьянско-фермерских хозяйств и ИП-перекупщиков. Тут НДС платится со всей выручки. И документы подготавливаются иначе.
Закупки у фермеров
Сложности с оплатой
Приобретая товар у официально зарегистрированного КФХ (крестьянско-фермерского хозяйства), вы фактически покупаете у предпринимателя.
О доходах, выплаченных фермерам и другим предпринимателям, не нужно сообщать в инспекцию
К ним главы крестьянско-фермерских хозяйств отнесены пунктом 2 статьи 11 НК РФ.
Спокойно оплачивать их счет вы можете только безналичным переводом или наличными деньгами, но с получением кассового чека (в добавление к выписанному вами расходному ордеру). Для фермеров не установлено льгот при использовании ККТ – не раз подчеркивали налоговики. Пример их позиции – разъяснение на сайте УФНС России по Волгоградской области. Ссылаясь на статью 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, чиновники указывают – работать без кассового аппарата можно при разносной мелкорозничной торговле. Оптовые поставки сюда не попадают. Не назовешь их и торговлей на рынках либо ярмарках, ведение которой зачастую не требует ККМ.
Нередко, поставляя продукцию, фермер не выдает кассовый чек, так как не имеет кассовой машины. На уплаченные суммы чиновники запрещают увеличивать затраты покупателя. Такая позиция дана во многих разъяснениях, например, в письме УФНС России по г. Москве от 25 октября 2004 г. № 29-12/69151. Она не страшна для «вмененщиков» и платящих шестипроцентный налог по УСН. Их затраты все равно не учитываются. Остальным приходится решать – сотрудничать ли с фермером, и как подтвердить издержки.
Самое надежное – использовать безналичные перечисления (на счет, сберкнижку, банковскую карточку...). Это не всегда реально. Тогда посмотрите – нет ли у главы КФХ еще и участка, предназначенного для приусадебного хозяйства. Подобное часто встречается, и тут не стоит упоминать, что вы приобретаете фрукты и овощи у фермера. Запишите продукцию как купленную у владельца приусадебного участка (при наличии соответствующей справки). Кассовый аппарат не нужен. НДФЛ не взимается на основании пункта 13 статьи 217 НК РФ. Схема недопустима, когда продаваемый ассортимент не соответствует продукции подсобного хозяйства. К примеру, доставляется пшеница или несколько десятков тонн картофеля, якобы выращенного на 12 сотках. Но столь значительные поставки присущи успешным фермерским хозяйствам. У них имеется ККТ.
Приобретая сельхозпродукцию, не следует платить ЕСН и пенсионные взносы. Они не берутся с доходов от продажи имущества. Это следует из пункта 1 статьи 236 НК РФ
Если справки нет, то многие коммерсанты стараются найти владельца участка среди своих работников либо знакомых. Через них оформляют сделку. Она практически безопасна, так как налоги отсутствуют. Единственный минус – привлеченный вами человек должен расписаться в получении денег, которых он не видел. На это решится далеко не каждый сотрудник.
Наконец, последний вариант – приобретение без кассового чека. Выдача денег подтверждается подписью главы КФХ на расходном кассовом ордере. Желательно взять с него и квитанцию к приходному кассовому ордеру с оттиском печати фермерского хозяйства. Возможно, налоговики примут расходы, хотя велика вероятность доначислений. Придется идти в суд, указывая – товар оприходован, затраты подтверждены, следовательно, претензии незаконны. Арбитры поддерживают коммерсантов (пример – постановление ФАС Московского округа от 21 августа 2006 г. № КА-А40/7546-06). Только спор займет немало времени. Большинство индивидуальных предпринимателей стараются избегать конфликтов. Они маскируют сделки с фермерами (как показано выше) или рассчитываются по безналу.
Документы на товар
Фермер, как и обычный предприниматель, должен выписать счет-фактуру от поставщика. НДС там приводится, если плательщик на общем режиме налогообложения и вдобавок не применяет статью 145 НК РФ, освобождающую от НДС. Это мы пересказали пункт 3 статьи 169 НК РФ. Соблюдают его не все. Иногда поставщики, работая по «упрощенке» или по сельхозналогу, все-таки пишут в счете-фактуре НДС. Так стараются заинтересовать покупателей в сотрудничестве, выдавая им документ, номинально разрешающий вычет. Но инспекторы могут его отменить, увидев, – снабженец освобожден от налога. Значит, если партнер не платит НДС, то спокойней требовать от него счет-фактуру с нулевым НДС. Подробней об этом рассказано в «СП» № 3, 2007 (стр. 34).
Кроме счета-фактуры, от фермера надо взять накладную. Она заменяет акт закупки сельхозпродукции. Унифицированный бланк накладной (форма № ТОРГ-12, одобренная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132) применяется редко. Вместо нее, как правило, используется обычная накладная. В ней пишем наименование товара, его количество, цену и стоимость. Последняя соответствует сумме, выплачиваемой КФХ. С него не удерживается налог. Фермеры выступают как предприниматели и сами начисляют налог на доходы физлиц (ст. 227 НК РФ)1.
ИП и другие продавцы
Бывает, что предприниматель закупает сельхозпродукцию у населения и реализует ее другому ИП.
Реализуя продукцию, выращенную на своем участке, коммерсант не записывает поступления в книге учета доходов
Здесь документы составляются так же, как и при сделках с фермером. Исключения бывают при заполнении счета-фактуры. Продавец отпускает овощи, фрукты, мед и т. д., закупленный у населения. Выходит, он использует расчетную ставку НДС, и в счете-фактуре ставит налог, определенный с наценки. Лишь этот НДС покупатель имеет право вычесть.
Торгуя купленной продукцией, ИП может одновременно продавать и ту, что выращена им на приусадебном участке. Тут ведется раздельный учет доходов, с обособлением полученных от реализации собственного урожая. С него налог не взимается (п. 13 ст. 217 НК РФ). Изредка инспекторы называют такие поступления выручкой от предпринимательства. Суды они проигрывают (пример – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 апреля 2006 г. № Ф04-1434/2006 (21715-А27-7)).
В заключение расскажем еще о двух категориях поставщиков. Они встречаются все реже, однако не исключено, что вам с ними придется сотрудничать. Первая группа – работники агрофирм, получившие зарплату овощами, фруктами, семечками и прочей продукцией. Продавая их, они привозят справку о выдаче зарплаты в натуральной форме (у документа может быть другое название). Эта справка доказывает, что сдатчик реализует свое личное имущество. С него надо взять уже упомянутое заявление о вычете и оплатить весь товар без удержания налогов. Основание – статьи 220 и 228 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ними гражданин обязан внести налог на доходы сам. И то – лишь с тех доходов от продажи собственности, что превышают 125 тыс. рублей в год.
Вторая группа – нерезиденты, торгующие сельхозпродукцией. В основном это граждане других стран, прожившие в России менее 183 дней в течение последних 12 календарных месяцев2 .
Нельзя повышать ставку НДФЛ и отменять вычеты, если товар продает гражданин Белоруссии. Налоги с них не должны превышать удержаний с россиян. Таков вывод из статьи 21 Соглашения от 21 апреля 1995 г.
С них должен взиматься НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Причем облагается вся стоимость поставленной сельхозпродукции. Вычет в 125 тыс. рублей не допускается (это видно из п. 4 ст. 210 НК РФ). Столь значительный налог отпугивает продавцов. Часть коммерсантов старается его избежать. Некоторые применяют официальный путь – не удерживают налог на доходы, руководствуясь статьей 228 НК РФ (налог платит сам сдатчик). Она относится ко всем, в Налоговом кодексе нет исключений.
На практике в налоговую инспекцию никто не приходит, поэтому инспекторы стараются взыскать деньги с предпринимателя. Чтобы избежать таких ситуаций, советуем или взимать налог с иностранца, или показывать – товар закуплен у отечественного производителя. Для этого надо найти человека, на которого будет оформлена сделка. Желательно, чтобы у него имелся огород, участок в садоводческом товариществе и т.п. Если это нереально, то оформленная на гражданина сумма не должна превышать 125 тыс. рублей в год.
" target="_self">1 добавок для КФХ есть специальная льгота – налог не взимается в течение 5 лет с момента организации хозяйства (п. 14 ст. 217 НК РФ).
2 О расчете НДФЛ с зарплаты нерезидентов можно прочитать в «СП» № 5, 2007 (стр. 46).
Организация закупает продукцию у населения в отдаленной местности, где нет интернета. Как использовать контрольно-кассовую технику в данном случае и что можно выдать вместо кассового чека - читайте в статье.
Вопрос: По деятельности организации, закуп производится у населения. Для этого оборудованы загот пункты в деревнях. В организации несколько сотрудников занимаются закупом (разъездной характер работы по ТД). На некоторых загот.пунктах интернета нет вообще, на некоторых есть, но работает с перебоями.1) Обязаны ли мы применять онлайн-кассу в таких случаях при расчете с населением, или достаточно портативные кассовые аппараты?2) При применении кассового аппарата как правильно производить внесение денежных средств?Пример: организация сняла по чековой книжке 100т.р. на закуп (на один два дня, в зависимости от сдачи дикоросов), внесли в кассу предприятия. В портативную кассу операцией ВНЕСЕНИЕ мы должны вести всю сумму? но если в течении дня вся сумма не будет израсходована, в конце производить возврат? Или на каждую операцию сначала из кассы предприятия сначала делать внесение и затем расчет с заготовителем? Бывает ситуация, когда не все денежные средства, снятые для закупа использованы, и при наступления дня выплаты зар. платы некоторая сумма идет на выплату через кассу предприятия.Но если мы обязаны применять онлайн кассу-какие операции производить в этом случае?
Ответ: 1) Да, в общем случае нужно применять онлайн кассу.
Чек нужно пробивать, если организация выдает деньги при приобретении товаров (работ, услуг). Дело в том, что пользователи ККТ обязаны выдавать кассовые чеки при расчетах. А расчетами являются не только прием, но и выдача денег. Это следует из абзаца 18 статьи 1.1, абзаца 4 пункта 2 статьи 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное, чтобы ККТ была включена в реестр ККТ и зарегистрирована в налоговой инспекции.
Если Вы проводите закуп в отдаленной от сети местности, где нет Интернета, то ККТ можно применять в режиме без передачи чеков в налоговую инспекцию. Перечень таких территорий утверждают и публикуют на своих сайтах региональные администрации. К таким территориям отнесены населенные пункты, в которых проживает до 10 тысяч человек. Об этом сказано в и пункте 7
Если Вы ведете расчеты в труднодоступных местностях, то в этом случае работайте без ККТ. Так, вместо чека ККТ выдайте документ, который подтвердит расчеты. Унифицированной формы бланка нет. Поэтому составьте его в произвольной форме абзацев 4-12 пункта 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (дата, наименование пользователя, ИНН, система налогообложения и др.).
2) Деньги, предназначенные для закупки товаров у населения, выдайте сотрудникам, которые занимаются закупом, в подотчет.
Кассовые аппараты позволяют регистрировать операции, которые не связаны с продажами или возвратом денег покупателю. Поэтому для контроля движения наличных в денежном ящике ККТ используйте нефискальные операции: «Внесение денег» и «Выплата денег».
То есть при внесении денег в кассовый аппарат Вы можете использовать операцию «Внесение», а по окончании смены операцию «Возврат».
При выплате заработной платы ККТ не применяется, поскольку такая операция не связана с приобретением (реализацией) товаров (работ, услуг).
Обоснование
В каких случаях надо применять ККТ
Кто должен применять кассовый аппарат при расчетах наличными
Кроме того, чек нужно пробивать, если организация выдает деньги при приобретении товаров (работ, услуг). Дело в том, что пользователи ККТ обязаны выдавать кассовые чеки при расчетах. А расчетами являются не только прием, но и выдача денег. Это следует из абзаца 18 статьи 1.1, абзаца 4 пункта 2 статьи 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.*
С какого момента надо применять онлайн-ККТ, см. таблицу .
В отдаленной от сети местности, где нет Интернета, ККТ можно применять в режиме без передачи чеков в налоговую инспекцию. Перечень таких территорий утверждают и публикуют на своих сайтах региональные администрации. К таким территориям отнесены населенные пункты, в которых проживает до 10 тысяч человек. Об этом сказано в приказе Минкомсвязи от 05.12.2016 № 616 и пункте 7 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Ведете расчеты с покупателями в труднодоступных местностях? В этом случае работайте без ККТ. Так, вместо чека ККТ покупателю выдайте документ, который подтвердит расчеты. Унифицированной формы бланка нет. Поэтому составьте его в произвольной форме , такой документ должен содержать реквизиты из абзацев 4-12 пункта 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (дата, наименование пользователя, ИНН, система налогообложения и др.).*
Документ можно заказать в типографии, напечатать на компьютере и даже написать от руки. При расчетах делайте копию бланка или заполните его отрывную часть. Копии или отрывные части храните не менее пяти лет. Учет расчетных документов ведите в специальном журнале по порядковому номеру и дате. Форму журнала разработайте самостоятельно . Такой порядок следует из пунктов и статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и правил , утвержденных постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296 .
Первый способ. Купите и выдайте сотрудникам, которые доставляют товары и принимают оплату, . Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное требование - ККТ должна быть:*
зарегистрирована в налоговой инспекции.
Чтобы обеспечить сохранность выданного портативного кассового аппарата, заключите с сотрудником договор о полной материальной ответственности .
Какие документы оформлять при работе с ККТ
Начало рабочей смены
Перед началом работы кассир-операционист из главной кассы организации получает разменную монету и купюры в необходимом для расчетов с покупателями количестве. Обеспечить кассира разменными деньгами должен директор или его заместители, администраторы. Порядок оборота разменных наличных денег (разменного фонда) утвердите приказом руководителя .
Разменные деньги, которые выдали из главной кассы , отразите в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5 .* Для подтверждения получения разменных монет и купюр кассир-операционист расписывается в графе 4 книги. Это следует из пунктов , 4.5 и Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У, пунктов
Мы покупаем травы и ягоды у населения в соответствии прайсу на сбор трав.
Внимание! Мы покупаем травы только по предварительному согласованию с соответствии с прайсом ниже.
Как начать с нами сотрудничать?
1. Мы работаем на территории Ивановской области, если Вы из соседних областей, то скорее всего о доставке трав Вам придется заботится самостоятельно.
2. На все стандартные вопросы уже есть ответы, ознакомьтесь с ними: Условия сотрудничества . Здесь же Вы найдете ссылку для подачи заявки на сотрудничество...
3. У нас есть жесткие требования к качеству сырья: требования к качеству .
Возможно бесплатное базовое обучение по правильному сбору и хранению трав. Сотрудничество возможно только если у Вас экологически чистый район.
Деньги выплачиваются сразу при получении растений. При продолжительной работе (не менее 2 месяцев) возможно заключение договора.
Прайс на покупку лекарственных трав
Если в прайсе нет какого то растения которое растет у Вас, это не значит что мы его не принимаем, скорее всего мы просто забыли его добавить. Узнать цену на травы отсутствующие в прайсе можно по телефону указанному выше или по электронной почте Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Покупка товаров у физического лица – довольно частая ситуация при ведении бизнеса. Многие предприниматели боятся покупать продукцию у частных лиц, думая, что это чревато для налогообложения. На деле все обстоит не так уж и страшно, а в некоторых моментах, даже выгодно.
Например, многие частники продают выращенные на своей собственной грядке овощи и фрукты, которые по качеству на много превышают магазинные. Сложности возникают в оформлении документов, поэтому многие «частные товары» проходят мимо кассы.
Рассмотрим, как правильно оформить документы в бухгалтерском учете.
Покупка товаров у физлиц, ничем не отличается от покупки у юридических лиц. Для этого заключается договор купли-продажи, и подписывается обеими сторонами. На практике договор заключается редко, хотя он является дополнительной гарантией включения расходов в себестоимость и подтверждает факт осуществления сделки.
Для подтверждения передачи товара от продавца покупателю оформляется закупочный акт. Закупочный акт оформляется по унифицированной , либо утверждается самим предприятием, но с сохранением всех обязательных реквизитов. В нем должны быть указаны: наименование и дата документа, название организации (лицо, составляющее документ); содержание хозяйственной операции; количество товара в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за данную операцию; личные подписи указанных лиц. Закупочный акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами: продавцом – физлицом - и покупателем - сотрудником, купившим продукты.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".